Граждане России, платящие налог на доходы физических лиц, если у них имеются дети, могут воспользоваться льготами. Единственному родителю они полагаются в удвоенном размере.

Единственный родитель – кого налоговики относят к этой категории?

Налоговая льгота, предоставляемая работающим из полной семьи, называется стандартной. Кроме родителей, воспользоваться ею могут усыновители, опекуны, попечители. Важным обстоятельством является материальное обеспечение ребенка. Когда у него нет отца или матери, предоставляется удвоенный размер льготы. В Налоговом кодексе нет определения единственного родителя, но оно присутствует в других законодательных актах. В ФЗ-159, ст. 1 упоминаются оба родителя и единственный. Понимать термин следует буквально: у ребенка только один родитель, второго нет. Для получения двойного вычета следует документально подтвердить этот факт.

Гражданин или гражданка, проживающие в одиночестве, не всегда признаются единственными родителями. Для признания нужен развод или ситуация, когда совместно проживающие со своими детьми лица официально не зарегистрировали свой брачный союз – Письмо Минфина России 25.11.2008 г. За гражданами, не проживающими с ребятами, остаются обязанности по их содержанию. Они тоже могут получать стандартный вычет с дохода, как и лицо, оставшееся с ним.

Таким образом, налогоплательщик считается единственным родителем при следующих обстоятельствах:

  • в свидетельстве об отце не указано никаких данных;
  • он записан со слов матери;
  • его место нахождения неизвестно, факт установлен судом;
  • смерть подтверждена документами;
  • дети взяты в приемную семью или под опеку, попечительство одним человеком.

Все перечисленные обстоятельства должны заверяться документально. Если не имеется подтверждений, то двойной вычет не положен.

Двойное отчисление – кто может воспользоваться?

Детский вычет предоставляется от рождения ребенка до его 18-летия. Когда он студент очной формы обучения с инвалидностью первой или второй группы, льгота продолжает действие до 24-летнего возраста. Она распространяется и на аспирантов, ординаторов, интернов, курсантов. Чтобы воспользоваться послаблением, следует представить справку об учебе на стационаре или подобную.

Двойной стандартный налоговый вычет на ребенка единственному родителю предоставляется при условиях:

  • он – единственный кровный родитель;
  • единственный приемный: опекун, усыновитель, попечитель;
  • если второй родитель написал официальный отказ от стандартного детского вычета.

При смене статуса одинокого родителя, то есть при вступлении в брак, двойная налоговая детская льгота отменяется, предоставляется стандартная на основаниях, общих для всех. После официального бракосочетания матери-одиночки она утрачивает льготу удвоенного размера независимо от того, усыновит муж ребенка или нет. Законом предписывается, что супруги обязаны в одинаковой мере нести расходы по его материальному обеспечению.

После развода матери-одиночки ее право на двойной размер льготы восстанавливается, статус у нее остается прежним. Но если бывший муж оформил отцовство, то двойное отчисление не положено. Для опекуна не важно, состоит ли он в официальных супружеских отношениях. Если в документах об опекунстве записан только один человек, на второго супруга оно не оформлено, то такой опекун считается одиноким. Следовательно, ему положен двойной вычет.

Двойным размером льготы пользуются, в основном, матери-одиночки и те, чей официальный супруг отказался от налоговой льготы. Важно, чтобы отказник был налогоплательщиком, то есть имел официальное трудоустройство. Помощь не начисляется неработающим лицам, которые, соответственно, не оплачивают подоходный налог. Стоящие на учете безработные тоже не могут воспользоваться привилегией.

Размер льготы – примеры расчета

Стандартный вычет установлен в фиксированной сумме. Родителям  и усыновителям она составляет:

  • 1400 рублей на первого ребенка и такая же сумма на второго;
  • на третьего и последующих – 3000 рублей;
  • на ребенка-инвалида до совершеннолетия – 12 тысяч рублей;
  • на учащихся стационара, аспирантов, ординаторов, интернов, являющихся инвалидами первой или второй группы – 12 тыс. до 24 лет (письмо Минфина 02.02.2016 г.).

Такая же сумма налогового отчисления положена опекунам и попечителям, за исключением льготы на детей-инвалидов до совершеннолетия и обучающихся на очной форме инвалидов первой и второй групп до 24-летнего возраста. Опекуны и попечители детей таких категорий могут рассчитывать на вдвое меньший размер – 6 тыс. рублей.

Вычет одиноким предоставляется в двойном размере. Он действует каждый месяц, пока не достигается предельный размер, установленный законодательно. В 2018 году он составляет 350 тыс. рублей. С начала его предоставления бухгалтер подсчитывает ежемесячно общую сумму и приостанавливает действие льготы, когда ее размер достигает предела. Начинается новый календарный год, и налоговая льгота возобновляется.

Чтобы понять механизм расчетов, приведем примеры. Предположим, что у матери-одиночки одно дитя, она официально трудоустроена, ее зарплата составляет 40000 рублей в месяц. Стандартный размер льготы 1400 руб., но матери-одиночке положен двойной – 2800 руб. После подачи необходимых документов размер налоговой базы ежемесячно будет меньшим на такую сумму.

НДФЛ в данном случае рассчитывается так: (40000 – 2800) × 13 % = 4836 руб. Зарплата у женщины будет: 40000 – 4836 = 35164 рубля. Если бы у нее не было двойного вычета, то расчеты имели бы следующий вид: 40000 × 13 = 5200 руб. Итого, чистая зарплата составила бы: 40000 – 5200 = 34800 рублей. Выходит, что двойной размер позволяет ей получать дополнительно: 35164 – 34800 = 364 рубля. Льготный расчет заработной платы будет действовать 8 месяцев, а уже на девятый зарплата превысит предельный размер 350 тысяч рублей.

Второй пример. У одинокой матери три ребенка. Одному – 27, другому – 21 год, он студент очной формы. Третий – несовершеннолетний. Положена скидка только на одного несовершеннолетнего. Поскольку он третий, то сумма составит 3000 рублей, но для одинокой матери она удваивается – 6 тысяч. Двое других – совершеннолетние. Причем студент, не достигший 24-летнего возраста, не попадает под категорию лиц, на которых распространяется вычет. Он не имеет инвалидности, а это непременное условие для учащегося очной формы обучения, дающее возможность родителю воспользоваться налоговой скидкой.

Оформление документов – с чего начать?

Начинать следует с документов, необходимых для подтверждения права детского вычета. Ими являются:

  • свидетельства о рождении;
  • справка формы 2-НДФЛ от предыдущего работодателя, если претендент устраивается на новое место работы;
  • справка из учебного заведения для совершеннолетних, которые обучаются на стационаре;
  • дополнительно для студентов – подтверждение инвалидности I или II группы.

Единственный родитель для налогового вычета должен дополнительно представить подтверждение своего статуса. Это могут быть для каждого конкретного случая:

  • свидетельство о смерти одного из супругов;
  • детские свидетельства, где отец не записан или записан с пометкой "со слов матери";
  • справка Ф-25 из ЗАГСа, которая выдается матери-одиночке при регистрации новорожденного;
  • судебное постановление о признании второго родителя без вести пропавшим.

Паспорт матери-одиночки должен быть без штампа о замужестве. Если второй родитель отказался от налогового вычета и полагается двойной, то решение он должен подтвердить письменным заявлением об отказе и справкой 2-НДФЛ. Причем справка нужна бухгалтерии каждый месяц, чтобы по месту работы второго супруга могли отследить его доход. Опекун может запросить двойной размер, если предоставит акт об оформлении опекунства.

Вместе с необходимыми документами подается заявление. Его форма произвольная, указывается, кому подается и от кого. Указываются дети по фамилиям, именам, отчествам, даты их рождения. Указывается ссылка на закон, позволяющий пользоваться двойным вычетом: ст. 218 НК, пункт 1, подпункт 4.

Образец заявления:

Двойной налоговый вычет на ребенка единственному родителю – как оформить?

Скачать пример заявления.

Не стоит требовать льготы лицам, которые одни воспитывают ребенка, при следующих обстоятельствах:

  • Второй родитель лишен прав. По закону он должен заботиться о детях, содержать их.
  • Супруги в разводе. Даже если не выплачиваются алименты, это не основание, чтобы получать двойной вычет.
  • Лишение свободы второго родителя.

Перечисленные лица могут воспользоваться только стандартным размером. Важное обстоятельство: если после развода малыш воспитывался одним родителем, который потом умер, второй может воспользоваться двойным отчислением. Развод роли не играет, но ему необходимо взять на себя все заботы о ребенке и, таким образом, обрести статус единственного родителя.

Варианты использования льготы – куда обращаться?

Оформление налогового вычета осуществляется преимущественно через работодателя, у которого официально устроен родитель или опекун. Законом разрешается обращаться к любому работодателю: как по месту основной работы, так и по совместительству. Налогоплательщик самостоятельно выбирает место, где получать льготу. Документы оформляются при поступлении на работу, если уже имеются дети, или после рождения малыша.

При работе в нескольких местах получить льготу можно только у одного работодателя.

При определении размера налоговой льготы учитываются и те дети, на которых она уже не распространяется. То есть, если в семье четыре ребенка, из них два старших совершеннолетние, то на двоих несовершеннолетних полагается вычет по 6 тысяч рублей. Они считаются третьим и четвертым. На новорожденного отчисления начинаются с месяца, следующего после появления на свет. Если срок обращения пропущен, то льгота сохраняется. При обращении до окончания календарного года к работодателю он обязан вернуть излишне удержанные деньги.

Если возникают проблемы с работодателем или пропущены сроки обращения к нему, требуется возвратить средства за прошедшие годы, то следует обратиться в налоговую инспекцию, обслуживающую территорию, где работает гражданин. Инспекции надлежит предоставить:

  • декларацию 3-НДФЛ за календарный год, когда вычет не предоставлялся или его размер был меньшим;
  • 2-НДФЛ о доходах за предыдущий год;
  • прошение о возврате излишне уплаченного налога.

Все подтверждается документами о праве на вычет, которые аналогичны тем, что предъявляются работодателю. Инспекция осуществляет проверку декларации и документов и перечисляет деньги на банковский счет.